استفسارات

إذا حصلت شركة سعودية مختلطة ذات مسؤولية محدودة على عقد مع إحدى الجهات في المملكة وأسندت ما يتعلق بأعمال الصيانة والخدمات للشركاء الأجانب في الشركة المختلطة لما يمتلكونه من خبرات متخصصة كمقاولة من الباطن، فكيف يتم احتساب الضريبة على هذا العقد؟
الشركة السعودية المختلطة ملزمة بتقديم إقرارها الضريبي الزكوي بانتهاء العام مع التصريح عن كامل إيراداتها من العقد، ولأن تنفيذ أعمال التركيب والصيانة يتطلب التواجد في المملكة فإنه وفقاً للمادة الرابعة من النظام المتعلقة بالمنشأة الدائمة يعتبر الشركاء الأجانب يعملون في المملكة من خلال منشأة دائمة، وبالتالي يخضعون للأحكام العامة للنظام من تسجيل وتقديم إقرارات وتسديد من واقعها مع ما يترتب على عدم التقيد بذلك من غرامات نظامية سواءً نفذ العقد من قبل الشركاء الأجانب منفردين أو متضامنين على هيئة كونسورتيوم.
في حالة حصول شركة سعودية مختلطة ذات مسؤولية محدودة على عقد من إحدى الجهات المحلية وكانت هذه الشركة رئيسة لكونسورتيوم مكون من عدة شركات، فكيف تتم المعاملة الضريبية لرئيس هذا الكونسورتيوم؟
يتوجب على الكونسورتيوم في هذه الحالة التسجيل لدى المصلحة طبقاً للمادة 57 من النظام والمادة 55 من اللائحة وتقديم إقرار معلومات طبقاً لنص الفقرة الخامسة من المادة 17 من اللائحة، وعلى جميع أطراف الكونسورتيوم تقديم إقراراتهم المستقلة في المواعيد النظامية وتسديد الضريبة المستحقة بموجبها.
هل تعتبر صناديق الاستثمار مكلفاً ضريبياً مستقلاً أمام المصلحة؟
اعتبر النظام الضريبي في مادته الأولى صناديق الاستثمار داخلة ضمن تعريف شركة الأموال لأغراض هذا النظام، وبالتالي فإن صناديق الاستثمار تعتبر مكلفاً ضريبياً مستقلاً أمام المصلحة ملزمة بجميع الالتزامات النظامية الضريبية المفروضة على شركات الأموال المقيمة ومنها التسجيل في المصلحة وتقديم الإقرارات السنوية ونحوها، كما تطبق عليها جميع القواعد الضريبية المطبقة على شركات الأموال وأهمها المادة الثانية التي تقضي بخضوع شركة الأموال المقيمة للضريبة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها، والمادة الثامنة التي حددت الدخل الخاضع للضريبة بأنه إجمالي الدخل شاملاً جميع الإيرادات والأرباح والمكاسب مهما كان نوعها ومهما كانت صورة دفعها الناتجة عن مزاولة النشاط بما في ذلك الأرباح الرأسمالية وأي إيرادات عرضية.
هل تخضع الأرباح الرأسمالية لضريبة الأرباح بواقع 20% أم لضريبة الاستقطاع؟
طبقاً لأحكام الفقرة (2/ب) من المادة الأولى من اللائحة التنفيذية فإن الأرباح الرأسمالية تخضع لضريبة الأرباح بواقع 20 في المائة وليس لضريبة الاستقطاع.
كيف يمكن احتساب الأرباح الرأسمالية الناتجة عن تخارج الشريك الأجنبي في شركة سعودية مختلطة؟
يتم تحديد الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التخارج بمقارنة التعويض المستلم عن الأصل المباع مع أساس تكلفته وفقاً لأحكام الفقرة (أ) من المادة التاسعة من النظام، وقد حددت الفقرة (د) من المادة ذاتها المقصود بأساس تكلفة الأصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه بأنه المبلغ الذي يسدده المكلف عن الأصل أو يتكبده نقداً أو عيناً في عملية الحصول عليه.