استفسارات

-إذا وقَّع الشريك غير المقيم في شركة أموال مقيمة عقدا مع شركة مقيمة أخرى بصفته المستقلة لتقديم خدمات هندسية وفنية خارج المملكة، فهل يخضع هذا العقد لضريبة الاستقطاع فقط، أم يصرح عنه في الإقرار الضريبي لشركة الأموال المقيمة، وإذا كان عقد تقديم الخدمات يشمل عمليات توريد مواد، فما هي المعاملة الضريبية لقيمة المواد الموردة؟
يخضع العقد الذي وقَّعه الشريك غير المقيم في هذه الحالة لضريبة الاستقطاع باعتبار أنه قام بتنفيذ العقد وتقديم الخدمات بموجبه بصفته المستقلة كشركة غير مقيمة له كيان قانوني مستقل عن شركة الأموال المقيمة، وإذا كان عقد تقديم الخدمات خارج المملكة يشمل عمليات توريد مواد فإن قيمة المواد مستثناة من الخضوع للضريبة وفقا لحكم الفقرة (7) من المادة الخامسة من اللائحة التنفيذية للنظام ويتم استبعادها من إجمالي قيمة العقد.

- هل تخضع لضريبة الاستقطاع رواتب عمالة تابعة للمركز الرئيس وحملت على جاري المركز الرئيس مقابل أعمال نفذت داخل المملكة؟
رواتب العمالة التابعة للمركز الرئيس والمحملة على جاري المركز الرئيس مقابل أعمال نفذت داخل المملكة تعتبر من ضمن المصروفات جائزة الحسم للأغراض الضريبية وتخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 15 في المائة.

- ما نسبة ضريبة الاستقطاع التي تخضع لها الخدمات الفنية والاستشارية وعوائد القروض المدفوعة للمركز الرئيس أو لشركة مرتبطة، هل هي 5 في المائة أم 15 في المائة؟
المبالغ التي هي مقابل الخدمات الفنية والاستشارية المدفوعة لجهة خارجية مرتبطة بما فيها المركز الرئيس أو لشركة مرتبطة تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 15 في المائة، أما عوائد القروض فتخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5 في المائة، مع ملاحظة أنه بجانب خضوع عوائد القروض إذا دفعت إلى مركز رئيس من فرع مملوك له بالكامل لضريبة الاستقطاع حسبما تم إيضاحه فإنها لا تعد من المصاريف جائزة الحسم وفقا لأحكام الفقرة (10/ب) من المادة العاشرة من اللائحة التنفيذية للنظام .

- هل تخضع الأرباح المحولة من المنشأة الدائمة إلى مركزها الرئيس لضريبة الاستقطاع على الرغم من خضوعها قبل التوزيع لضريبة الدخل؟
قضى النظام الضريبي في مادته الخامسة فقرة (أ-6) على أن الأرباح الموزعة من شركة مقيمة تعتبر دخلا متحققا من مصدر في المملكة، كما قضت الفقرة (6) من المادة (63) من اللائحة التنفيذية بأنه يعتبر توزيعا للأرباح، أي أرباح محولة من منشأة دائمة إلى أطراف مرتبطة، كما أكدت الفقرة الفرعية (ج) منها أن فرض ضريبة على أرباح الشركة التي قامت بالتوزيع لا يمنع من فرض ضريبة الاستقطاع المتوجبة على الأرباح الموزعة منها؛ لذلك تخضع الأرباح المحولة من المنشأة الدائمة إلى مركزها الرئيس لضريبة الاستقطاع، على الرغم من خضوعها قبل التوزيع لضريبة الدخل.

- هل تخضع لضريبة الاستقطاع المبالغ التي تدفعها شركة مقيمة إلى الشريك غير المقيم الاعتباري أو لشركات مرتبطة غير مقيمة مقابل توفير موظفين وتقديم خدمات فنية وخدمات أخرى بناءً على اتفاقية خدمات مبرمة بينهما؟
ما يتم دفعه من مبالغ في إطار اتفاقية الخدمات المبرمة بين شركة مقيمة وجهة مرتبطة بها يعتبر من المصاريف الجائزة الحسم متى ما توافرت بها الشروط النظامية الموضحة بالفقرة (1) من المادة التاسعة من اللائحة التنفيذية للنظام الضريبي، وتخضع هذه المدفوعات لضريبة الاستقطاع بنسبة 15 في المائة طبقا لحكم الفقرة (1) من المادة الـ 63 من اللائحة التنفيذية للنظام.